Как оптимизировать налог на прибыль. Рассмотрим 23 способа оптимизации

Как оптимизировать налог на прибыль. Рассмотрим 23 способа оптимизации

Закон предусматривает варианты налоговой оптимизации, и каждая компания может выбрать наиболее подходящий для себя. В статье пойдет речь о том, как оптимизировать налоговую базу для налога на прибыль.

Способы планирования налога на прибыль

Теперь же мы расскажем о том, что такое налог на прибыль. Если сравнивать с вашей зарплатой в компании, то это будет 20 процентов с разницы между вашими доходами и вашими затратами.

Федеральный бюджет:

  • 2% по умолчанию;
    • 3% на 2017-2024 годах по умолчанию;
  • 0% для налогоплательщиков отдельных категорий, список ниже в данной статье.

Бюджет субъекта РФ

  • 18% по умолчанию;
    • 17% в 2017 -2024 годах по умолчанию;
  • 13,5% - субъектов РФ могут снижать ставку налога, но не ниже;
    • 12,5% - 2017 - 2025 годах - субъектов РФ могут снижать ставку налога, но не ниже.

Подходы к уменьшению налога на прибыль -  сумма налога зависит от суммы доходов и расходов по налоговому учету. Представляем наиболее полную формулу расчета налога на прибыль:

База для налога на прибыль = ([Доходы общества по налоговому учету] — [Расходы общества по налоговому учету])
Ставка налога на прибыль = ([3% федеральная] + [17% региональная])
Налог на прибыль начисленный = [База для налога на прибыль] x ([Ставка налога на прибыль ]- [Льготы по налогу]) - [Налоговый вычет]

Посредством некоторых простых манипуляций можно существенно облегчить налоговый груз.

Чем меньше доход, чем больше расход, чем меньше ставка налога федеральная и региональная, чем больше льгота по налогу, чем больше вычет, тем меньше вы заплатите налога.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения (ст. 251 НК РФ).

Теперь рассмотрим как повлиять на каждую составляюую формулы. Как можно повлиять на сумму налоговых сборов законным образом? Это возможно с помощью правильного налогового планирования.

По отдельным видам деятельности существуют особые условия расчет налога на прибыль

Некоторые организации имеют особенности определения доходов и расходов, зависящие от осуществляемого этими организациями вида деятельности. Налоговым кодексом РФ определены особенности расчета  доходов и расходов для таких организаций. В гл. 25 НК РФ рассматривает не только общие подходы к формированию налоговой базы, исчисление в бюджету налога на прибыль. Но также особые подходы к составлению финансовой базы связанные со спецификой ряда отраслей или групп компаний.

  • Особенности по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 301 - 305 и 326 -327 НК РФ)
  • Особенности при исполнении договора доверительного управления имуществом, договора простого товарищества (ст. 276, 278 и 332 НК РФ)
  • Банки (cт. 290, 291, 292 НК РФ)
  • Негосударственные пенсионные фонды (cт. 295, 296 НК РФ)
  • Участники рынка ценных бумаг (cт. 298, 299 НК РФ)
  • Страховые организации (страховщики) (cт. 293, 294, 294.1 НК РФ)
  • Клиринговые организации (cт. 299.1, 299.2 НК РФ)
  • Особенности налогообложения иностранных организаций ( ст. 307-310 НК РФ)

Перечень способов оптимизации налога на прибыль

Эти методы снижения налоговой нагрузки является наиболее популярным и распространенным среди бизнесменов, потому что при выполнении ряда действий он позволяет значительно снизить налоговое бремя:

  • Правильный режим налогообложения.
  • Правильные договоры с некоторыми нюансами.
  • Получение налоговых льгот.
  • Дружеские отношения с компаниями-партнерами, которые находятся на льготном налогообложении.
  • Иностранные офшоры.
  • На сегодняшний день есть возможность воспользоваться правом на налоговые отсрочки.
  • Написание оптимальных схем расчета налогов в учетной политике предприятия.
  • Создание КЗПИФ (Комбинированного закрытого паевого инвестиционного фонда).
  • Договор простого товарищества.
  • Создание потребительского кооператива.

Мы рассмотрели только часть способов планирования изменяющих налоговую базу. Многие не требуют дополнительных комментариев со стороны юристов и сложных организационных мероприятий, другие же могут быть доступны только при больших финансовых вливаниях. В данной статье мы рассмотрим самые популярные и безопасные способы налоговой оптимизации.

Ниже рассмотрим необычные варианты оптимизации, которые обычным юристам, бухгалтерам будут сложными для реализации, но вы всегда можете обратиться к нам за помощью.

Малоизвестные способы оптимизации налога на прибыль

1. Создание собственного потребительского кооператива для нужд учредителей

Кооператив может быть на ОСНО. На кооператив может приобретаться различное имущество в том числе и личное, в рамках кооператива личное имущество, возможно обособить в неделимом фонде, то есть что-то случиться с кооперативом имущество будет возвращено в полном объеме. При этом имущество может быть выдано пайщикам в безвозмездное пользование, либо в аренду.

Одним из пайщиков может быть ваше юридическое лицо, которому кооператив оказывает какие либо услуги. Более того кооператив может быть учредителем ваших юридических лиц.

Для целей уменьшения налога на прибыль, сдаем имущество в аренду (станки, здания, машины) своим юридическим лицам, тем самым уменьшаем налог на прибыль. Но так как кооператив на ОСНО, он является тоже плательщиком налога на прибыль, но здесь есть больше маневра с нематериальными активами, так же много личных затрат, что в итоге уменьшает налог на прибыль или уводит кооператив в убытки.

Так что получается, это схема? Нет!

Важно, мы не уходим от налогов, а создаем своего рода траст для собственников бизнеса, переводя все значимые активы в него и выдавая бизнесу в пользование на рыночных условиях

Так как на кооператив как сказано выше приобретается имущество в т.ч. личное, то на нем скапливается НДС, например с покупки квартиры, машины, яхты, оборудования, зданий.

Учредители как пайщики владеют паями, и пользуются имуществом. Уставная цель кооператива (основная) - удовлетворение нужд пайщиков.

Приставы не имеют права, налагать взыскание на паи что бы ни произошло. Поэтому личный потребительский кооператив может быть своеобразным офшором для сохранения имущества

Единственная проблема по организации кооператива отсутствие экспертов в данной области и много шарлатанов, а если вы этим озадачите юриста, бухгалтера и аудитора, то у них "взрывается мозг" и видят они только отрицательную судебную практику. Поэтому подобный инструмент нужно осознать лично вам, и лично принять решение о создании кооператива, под свою ответственность.

2. Создание КЗПИФ Комбинированного закрытого инвестиционного фонда

Вы лично учреждаете фонд, то есть все что в него внесете, по сути это ваше имущество, но через владение паями КЗПИФ. КЗПИФ это имущественный комплекс, а не юридическое лицо, поэтому налогом на прибыль не облагается. При этом фонд может приобретать имущество сдавать его в аренду, владеть долями в компаниях и т.д. Далее возможны различные схемы оптимизации, в последующих статьях рассмотрим порядка 20 схем, сейчас же рассмотрим одну из них. По сути так же как кооператив похож на траст, данный вариант мы всегда рекомендуем для бизнесменов и есть уже множество реализованных проектов.

Создание КЗПИФ Комбинированного закрытого паевого инвестиционного фонда. Предлагаем инструмент для среднего и крупного бизнеса позволяющий оптимизировать налог на прибыль и укрепить бизнеса. Подробнее

Вы выделяете имущество компании в отдельное лицо, передаете лицо в КЗПИФ, ликвидируете лицо, имущество переходит в фонд. Так же вариант приобретения имущества на фонд. Далее сдаете имущество материнской компании в аренду. На ровном месте образовались затраты и снизилась прибыль, имущество как стояло так и стоит на том же месте, сменился собственник.

Теперь вам не нужно занижать прибыль по группе компаний, вы теперь можете ее завышать и честно платить налог на прибыль в размере 0%.

В случае привлечения инвестиций, вы можете предоставить в обеспечение Паи фонда, при этом для банка и инвестора такое обеспечение очень понятно. По сути вы секьюритизируете активы, делая из разрозненного бизнеса объединенный актив в виде КЗПИФ.

Если вам нужны инвестиции, а налоги душат и прибыль надо показать?

Если у вас динамичный бизнес и требуются инвестиции, то КЗПИФ это решение как уменьшить налоги и одновременно максимально показать прибыль

3. Увеличение капитализации компании за счет НМА

Учредители, по факту, развивая свою компанию создают массу нематериальных активов в виде: положений, инструкций, подходов, способов, уникальных моделей, инструкций, программы развития, бизнес-планы, стратегии и т.д. Но в СССР приучили всех быть честными, обесценивать свой труд, в РФ приучили платить как можно больше налогов, тогда тебя точно не тронут. При этом иностранные гости в виде крупных корпораций не стесняются и любую бумажку считают НМА.

Разработка детального Бизнес-плана для привлечения инвестиций. Мы даем гарантию на то, что наш бизнес-план будет одобрен любым инвестиционным комитетом банка, фонда, министерства. Подробнее

В случае если учредитель вносит НМА в уставной капитал, тогда у компании увеличивается уставной капитал, плюс увеличивается НМА на балансе. Здесь вы уже получаете более интересную картину по состоянию бизнеса и красивый баланс. Далее вы должны начать списывать НМА это называется - амортизировать НМА, амортизация в свою очередь является затратами, и значит увеличиваете затраты в текущем периоде, соответственно уменьшаете прибыль.

Важно, вы не уходите от налогов, а вы обнаружили активы, которые раньше не учитывали, которые учредитель «по доброте душевно» вносил в компанию НМА и обесценивал их в «ноль», а значит, вы нарушали правила учета! Теперь, вы начали учитывать НМА правильно и повышать капитализацию компании.

Стандартные способы оптимизации прибыли

4. Выбрать наиболее подходящую форму собственности

В случае если ваши клиенты готовы получать товары, услуги и от ООО, и от ИП, а вам нет необходимости защищать личную собственность, тогда выберите ИП.

Вывод в наличные прибыли в ИП проще и легче, чем ООО. Вы можете свободно расходовать денежные средства с расчетного счета индивидуального предпринимателя без начисления НДФЛ.

Что бы использовать средства с ООО, так же, вам нужно, начислить и выплатить в виде дивидендов заплатив 13% НДФЛ, а для этого показать чистую прибыль, и начислить налог на прибыль.

Распространенная ошибка, собственник директор начинает брать средства в подотчет и тратит на личные нужды, так как авансовый отчет не сдается, то затрат в отчетах не возникает, тем самым вы увеличиваете прибыль и налог на прибыль

При этом у ИП есть свои минусы:

  • Вам придется отвечать за работу ИП своим имуществом.
  • Некоторые фирмы в b2b сфере могут не работать с ИП.
  • Вы не сможете вести совместный бизнес с соучредителями и разделять ответственность.
  • Если вы являетесь ИП, то вам не удастся заниматься рядом видов деятельности. Например, вы не сможете сделать бар с крепкой алкогольной продукцией. На продажу десятилетнего виски требуется оформить ООО и приобрести лицензию на производство крепкого алкоголя.

5. Создание резервного фонда

Каждая фирма может создавать резервные фонды. Согласно положения о резервном фонде, эти деньги могут понадобиться для оплаты отпусков и вознаграждений за выслуги лет сотрудникам. Этот способ позволяет правильно распределить расходы по налоговым периодам, а ведь именно грамотное обоснование расходов является важнейшей частью исчисления налога на прибыль.

Еще один вариант, как уменьшить налог на прибыль, - прописать в учетной политике методику расчета резервов. В случае, если доходы и расходы учитываются методом начисления, с помощью резервов можно списывать некоторые текущие расходы (ст. 272 НК).

В компании могут быть предусмотрены резервы:

  1. За счет планируемых оплат отпусков п. 24 ст. 255 НК. После чего компания формирует резерв, отчисляя в него ежемесячные выплаты для будущих выплат отпускных сотрудникам. Как и в предыдущем случае их также относят к затратам, уменьшающих налог на прибыль. В случае если резерв не будет использован на отпускные, их включают в налоговую базу по текущему периоду (п. 3 ст. 324.1 НК). Начисление резерва на выплату отпусков для предприятия - это будущие расход, поэтому их признают. Сумма затрат на оплату отпусков работников формируется из расчета средней заработной платы по предприятию за месяц и количества дней отпуска. По итогам расчетов выясняется сумма затрат на оплату труда с учетом зарплаты, выплат и премий. Разность первого и второго является размером ежемесячных отчислений в резервный фонд.
  2. Запланировать резервы на ремонт основных средств и прописать их в учетной политике. Сумма рассчитывается из периодичности производимого ремонта, цен на необходимые материалы и стоимости ремонтных работ. Обязательно готовится смета на ремонт средства производства. Ремонт основного средства ст. 324 НК РФ. Например, фирма планирует ремонт оборудования и транспортных средств или помещений находящихся на балансе. Расчетную стоимость необходимых запасных частей, материалы для ремонта можно включить в резервы и отнести к расходам по снижению налога на прибыль.
  3. Гарантийный ремонт и обслуживание ст. 267 НК РФ. В случае продажи например оборудования компания создает резервы для компенсации возможных затрат на гарантийное обслуживание. Соответственно гарантийный ремонт проводит сама компания, а не завод производитель. Резервы для гарантии и ремонта используются в тех случаях, когда компания предоставляет гарантию на продукцию или качество услуг. По этой причине он должен быть внесен в учетную политику предприятия, которая должна быть разработана с учетом возможных претензий клиентов. Чтобы уменьшить налог на прибыль ООО, необходимо определить предполагаемую сумму затрат на гарантийный ремонт. В случае если гарантийные работы не производилось с 1 квартала отчетного года, налоговая база будет все равно уменьшена на сумму резерва. Если целый год никаких работ не было, придется увеличить налогооблагаемую базу на сумму резерва, при этом в течение года резервы находятся в обороте.
  4. Сомнительные долговые обязательства ст. 266 НК. Если фирма реализовала услуги или заактировала работу, но не получила оплату за них. В случае если на конец квартала просрочка по оплате составила более 45 дней, в расходы для исчисления налога на прибыль можно включить 50% суммы долга. Если долг превысил 90 дней, то остаток задолженности можно будет включить полностью. Такой вариант является отсрочкой платежа, а не освобождением от него. Если компания снизит налог на прибыль в этом периоде, то в следующем она должна будет увеличить. Одно из важных условий учета сомнительных долгов - это инвентаризация расчетов с контрагентами. Если должник погасил задолженность, полученные деньги идут в доход. А когда должник признан банкротом и его задолженность признана безнадежной, то он автоматически снимается с баланса.

Следует понимать, что резерв не сможет изменить общую сумму налога на прибыль за весь отчетный период, но зато он может существенно снизить авансовые платежи.

Большинство предпринимателей используют этот метод в тех случаях, когда ожидаются большие расходы, а уже сегодня нужно заплатить налоги.

6. Выделение имущества в отдельное юридическое лицо и сдача в аренду

В основе договора аренды лежит то, что арендные выплаты увеличивают доходы компании на УСН и уменьшают налоговую прибыль арендатора.

Например, на совете учредителей для снижения рисков можно принять решение вы выделении имущественного комплекса в отдельное юридическое лицо. Далее провести реорганизацию с выделением имущества на отдельный баланс, после чего подготовить обоснование цены сдачи в аренду имущества материнскому лицу, и сдать в аренду.

Другой вариант внесении имущества в уставой капитал другого общества, и далее по той же схеме.

Что делать если случай особый со срожным имущественным комплексом, с таким вопросом к нам обращался один оборонный завод, в итоге нами была разработана методология формирования себестоимости и методика ценообразования арендных ставок для разного типа и качества площадей, что позволило урегулировать внутрихолдинговое ценообразование и цены для внешних арендаторов.

7. Аренду помещения и его ремонт

Частой практикой является завышение затрат на производство и реализацию ст. 253 НК. В эти расходы входят:

  • Расходы на обслуживание, аренду и содержание помещений.
  • Содержание и ремонт оборудования.
  • Обслуживание, ремонт основных средств.
  • А также на оплату услуг по вывозу мусора, уборке помещения и прочих подобных расходов.

Эти затраты также снижают налог на прибыль – одних накладных и актов недостаточно. Потрудитесь не только подготовить документы с размером понесенных расходов, но и подготовьте обоснование экономической целесообразности.

В случае обнаружения нарушений в работе компании, ИФНС может провести проверку и оштрафовать компанию.

8. Начать процедуру ликвидации имущества

В период ликвидации имущества компании можно списать затраты на его ликвидацию, так как они относятся к внереализационным расходам пп. 8 п. 1 ст. 265 НК, а именно:

  • в случае, если срок полезного потребления имущества еще не окончился;
  • работ по проектированию, разборке и демонтажу строительных конструкций, если это здание или сооружение;
  • издержки по вывозу демонтированного оборудования и конструкций.

Средства, потраченные на покупку нового оборудования взамен ликвидированного, не уменьшат сумму доходов в текущем периоде в полном объеме. В текущем периоде можете принять в расчет только сумму амортизационных отчислений по приобретенному имуществу.

9. Расходы на адвокатов, юристов, консультантов

При правильном подходе, любые небольшие финансовые претензии к контрагентам можно увеличить в несколько раз. Главное чтобы цена юриста по этому вопросу не зависела от размера исковой претензии. Но только при условии, что спор будет решен мирным путем, без судебного разбирательства. Конечно, в мировом соглашении должна стоять не та сумма, которую истцом первоначально было заявлено.

Что это за метод такой?

В результате, расходы на консультантов и юристов существенно снижаются налогооблагаемую базу.

На самом деле, нигде в Налоговом кодексе РФ не прописаны требования к обоснованию разных расходов через сравнение их с доходами от реализации. Именно поэтому размер гонорара юриста может быть очень большим – никто не сможет придрался. Это очень удобно, так как такие расходы можете проводить достаточно часто.

10. Для того, чтобы оптимизировать налоги, компании используют маркетинг

Также очень простой и доступный метод налоговой оптимизации. Суть проста: компания хочет продолжать активно расти, осваивать новые направления, поэтому заказывает написание бизнес-плана, программы развития, стратегии, положения, регламента, проекта перепланировки, проекта оптимизации расстановки оборудования и т.д. При этом в качестве исполнителя данной услуги выступает фирма, которая находится на УСН.

Как вариант, фирма на УСН может заключить агентский договор с консалтинговой компанией на различные услуги, размер агентских может быть плавающий и достаточно большой, то есть все эти проекты, она будет регулярно перезаказываться, дополнительно оказывая головной компании услуги по управлению проектами.

Все эти расходы на разработку стратегии развития, проектов будут учитываться при расчете налоговой базы как затраты на исследование рынка или оплату информационных и консультационных услуг.

11. Консультации сторонних компаний

Главное подготовьте убедительные обоснования и профессионально подготовленные отчеты.

Еще один способ снизить налог на прибыль – это заказать услуги, которые уменьшают налог на прибыль. Сюда относятся (пп. 14, 15,17 и 20 п. 1 ст. 264 НК):

Оказание аудиторских услуг; Услуги юридических лиц и Информационные сервисы.

Вы можете воспользоваться услугами по размещению бухгалтерской и налоговой отчётности. Помощь в проведении маркетинговых исследований оказывают консультанты.

Услуги в свою очередь должны быть экономически обоснованы (п. 1 ст 252 НК). В целях исключения претензий ФНС к предпринимателям важно развернуто оформить оказанные услуги: составляют акты, описывают полученную услугу, их объем и делают расчет цены с разбивкой по составляющим. Если не уделить должного внимания оформлению услуги, они могут быть признаны экономически необоснованными.

Пример, для того чтобы получить консультацию, одна компания заплатила за нее 10 млн. рублей. И эти расходы были учтены в ее расчете налога на прибыль. Однако в ФНС была проведена проверка и признали их экономически необоснованными в суде, при этом суд поддержал ФНС. Суд установил, что налоговики правильно сделали вывод: в акте приема не описаны консультации помесячно (решение АС Алтайского края по делу No AO-16023/06-21).

12 Используйте льготные ставки

Налог на прибыль – 20% (3% федеральная и 17% региональная) В частности, некоторые компании имеют право применять налоговые льготы (ст. 284 НК).

Кто не платит налоги (ст. 246.1, ст. 246.3, 346.1, 346.11 НК РФ ).

Ставка налога на прибыль в размере 0% применяется для следующих видов бизнеса:

  • Учреждения образования;
  • Организациям медицины;
  • Организациями социального обслуживания граждан.
  • В соответствии со ст. 346.2 НК, сельхозпроизводители должны учитывать требования пп. 2 и 3 ст. 346.2 НК.
  • Рыболовные хозяйства, имеющие в своем составе рыбоперерабатывающего предприятия, должны учитывать требования пп. 1 или 1.1 п. 2 ст. 346.2 НК.
  • Офисы компаний, которые имеют статус резидента «Сколково».

При этом налог на прибыль - 0% в размере федеральной части налога:

  • для резидентов (участников) особых экономических зон и свободных экономических зон (п. 1, п. 1.7 ст. 284 НК РФ);
  • для участников региональных инвестиционных проектов (п. 3 ст. 284.1 НК РФ; п. 3 ст. 284.3 НК РФ);
  • для компаний-участников СЭЗ в Крыму.
  • компании из свободного порта Владивосток;
  • Налогоплательщики, зарегистрированные на территории Курильских островов;
  • участники ОЭЗ в Магаданской обл.

А также льготные ставки по налогу на прибыль на региональном уровне, которые принимают в регионах – законами областей, краев. В Ростове, например, региональные инвесторы и организации инвалидов получают льготную ставку налога в 13,5%.

Ограничения в льготных ставках для отдельных видов доходов. В частности дивиденды, не уменьшают ставку налога на прибыль. В случае если они будут получены от другой фирмы, которой компания владеет на 50% и более, то эти дивиденды будут облагаться по ставке ноль процентов. В случае если доля меньше 50% – тогда применяем льготную ставку 13% (п 3 ст. 284 НК).

13. Основная компания становится агентом

Можно заключить специальный договор с компанией, в котором выручка компании будет считаться не ее собственной, а принадлежать другой организации.

Просто-напросто основная компания становится фирмой-посредником, доходом которой является только агентское вознаграждение от реализации товаров и услуг другой компании. И это довольно распространенный способ снижения налоговой нагрузки. Как правило, самым важным является тщательная разработка агентского договора и грамотное оформление сделки.

14. Применить инвестиционный вычет

На региональном уровне вводится инвестиционный налоговый вычет (ст286.1 НК). В этом случае он помогает уменьшить налоговую базу, если у есть инвестиционные расходы и если региональный закон принят, то налог можно уменьшить. Какие инвестиционные расходы снижают налог на прибыль:

Расходы на покупку ОС основных средств, введенных в эксплуатацию после 01.01.2018, не превышая 90% от суммы инвестиционных расходов.

После 2018 году расходы на изменения, доработку основных средств приведших к увеличению стоимости, которые были произведены после 01.01.2018. А также расходы по модернизации и достройке. Также не более 90% от всех расходов.

  • Пожертвования организациям культуры – 100%.
  • Затраты на строительство объектов инфраструктуры в регионе вычет составляет 85%.
  • Затраты на строительство инфраструктуры коммунальной, транспортной и социальной составляют 80–100%.
  • Компания должна указать эту возможность в своей учетной политике (п. 8 ст. 286.1 НК) и применять налоговый вычет ко всем объектам, из III-VII амортизационным группам.
  • Региональная часть налога не может быть уменьшена полностью. Нижний предел налоговой ставки – 5% от налоговой базы абз. 2 п. 2.1 ст. 286.1 НК РФ.

15. Приобретение основных средств

После покупки оборудования и инвестиций в производство также можно применять амортизационные премии в размере не более 30% для ОС группы 3-7 со и сроком эксплуатации от 3 лет, или. На данный момент для амортизационных групп 1, 2 и 8, 9, 10 сумма амортизационных отчислений от 10%.

16. О брендах не забывай

Фирма которая находится на упрощенной схеме налогообложения, может предоставлять в пользование бренд. При этом затраты на использование товарного знака у головной компании учитываются как любые другие расходы организации.

17. Регистрация товарного знака

К расходам, уменьшающим налог на прибыль, фирмы так же могут учитывать расходы создание уникальных вещей, интеллектуальные права собственности п. 37 п. 1 ст. 264 НК. Стоимость разработки и регистрации товарных знаков можно учесть в числе расходов.

В этом случае фирмы заказывают разработку товарного знака, регистрируют его и получают Роспатенте свидетельство о регистрации. Так же издержки по разработке, регистрации, сертификации – входят в затраты, снижающие доходы. В зависимости от размера расходов меняется порядок:

  • Не более чем 100 000 руб.— не является амортизируемым имущество. То есть в этом случае его полная стоимость уменьшает налоговую базу.
  • Стоимость свыше 100 тысяч рублей— так как товарный знак является нематериальным активом, соответственно подлежит амортизации в течение срока его использования. 255 ГК РФ. Стоимость этого прав на НМА будет списана путем равномерной амортизации за весь срок его функционирования.

18. Для закупки спецформы

Следующая возможность снизить налог на прибыль - приобрести рабочую форму, обувь для работников. Эти расходы относятся зарплатным расходам, соответственно они могут уменьшить налоговую базу, но при соблюдении двух условий: (п. 5 ст. 255 НК):

Спец. форма бесплатно предоставляется сотрудникам, либо они приобрести ее по сниженной цене, с минимальной наценкой. Но как вы понимаете при продаже, вы сначала выплачивая заработную плату, заплатили подоходный налог и соц.отчлисения, плюс налоги с продажи.

Сотрудникам предоставляется форма, которая передается им в постоянное пользование на время их работы в компании.

Важно отметить, что спец.форма - это не специальная одежда для работы на стройке, в цехе, а необходимость в ней возникает из-за специфики труда. Задача спец. формы, показать принадлежность работников к определенной организации. Таким образом, такие товары уменьшают налог на прибыль только при условии того, что они имеют логотип и символику компании (Письмо Минфина No 03-03-04/299).

19. От ненужного избавляемся

Почти как в случае использования юридических и консультационных услуг для снижения налоговой базы, возможно, учитывать расходы на списание устаревших активов, но можно проводить только один раз за налоговый период, тогда когда это было зафиксировано.

Для обоснования расходов на такие расходы используются ликвидация объекта незавершенного строительства и списание материальных активов. Для этого подготовьте решение о ликвидации, акт подписанный комиссией, бухгалтерскую справку.

К примеру у вас идет долгая стройка, построили не получилось, расходы списали на убытки, разрушили, - ликвидировали объект и поять строите.

20. Учите своих сотрудников

Для уменьшения налогооблагаемой прибыли используются расходы, которые уменьшают налоговую прибыль: обучение персонала (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК). Учитывают расходы на подготовку сотрудников:

  • проведение независимой оценщики квалификации специалиста; прохождение основных программ подготовки в ВУЗах и ССУЗах;
  • профессиональная переподготовка и повышение квалификации сотрудников по дополнительным программам.

Для учета образовательных расходов при определении налога на прибыль необходимо выполнить два условия (п. 3 ст 264 НК):

  • Должны быть оформлены договора с образовательной организацией.
  • Образовательные услуги предоставляются для штатных работников организации или лиц, которые должны заключить трудовой договор не позднее, чем через 3 месяца по окончании обучения.

21. Нарушаем условий договоров

Наиболее эффективным методом экономии налогов считается признание санкций за нарушение обязательств по долгам и договорным условиям.

Все штрафы и пени, которые были наложены на компанию за нарушения законодательства, включаются в внереализационные расходы. Неуважение к условиям договора, подписанного с компанией, работающей по единому налогу на вмененный доход, хорошо работает вам на руку.

22. На себя возьмем чужие потери

Слияние с убыточной компанией - простой, но не самый безопасный способ сократить расходы бюджета. Причем, не только в текущее время, но и в будущие периоды.

Это происходит потому, что компания-правопреемник наследует все расходы убыточного предприятия в полном объеме, к этому нужно добавить и не закрытые обязательства еще и те о которых вам не сказали.

В данном случае, налоговая может инициировать налоговую проверку, важна чистота сделки.

23. Перераспределение убытков на последующие периоды

Это отличный способ уменьшить налог на прибыль в текущем году.  Из-за этого убытки прошлых лет закон признает внереализационным расходом (пп. 1 п 2 ст. 236 Налогового кодекса). Убытки прошлых лет относятся к издержкам, которые снижают налог на прибыль (ст. 252 НК).

Однако он имеет ограничения статья 283 НК:

  1. После 30 ноября 2020 года уменьшайте сумму доходов на убытки в размере не более чем на 50%.
  2. 02.07.2021 Федеральным законом от № 305-ФЗ внесены изменения в вышеуказанную статью Налогового кодекса, насчет 50-процентного ограничения принято решение продлить до конца 2024 года. Но оно не распространяется на ряд категорий компаний, для которых предусмотрено снижение налога на прибыль. Перечень таких видов деятельности прописан в п. 2.1 ст. 283 НК РФ.
  3. Убытки списываются на будущее периоды в последовательности их возникновения. При этом в случае, если у вас были убыточные 2015, 2016, 2017 и 2018 годы – сначала к учету принимаете убытки за 2016 год.
  4. При расчете потерь не учитывайте убытки, понесенные в период действия нулевой ставки налога на прибыль для компании. Не учитывайте потери от участия в инвестиционном товариществе. Они не снижают налог на прибыль.

Не забываем про НДС

При оптимизации налога на прибыль не забывайте про НДС, часто снижение налоговой базы по налогу на прибыль не ведет к снижению налоговой базы НДС.

На основании этого материала можно сделать вывод, что законных способов уменьшения налогов вполне достаточно для того, чтобы не прибегать к незаконным схемам. Умелый и опытный бухгалтер всегда найдет путь для снижения налогового бремени своего работодателя.

Оставить заявку

Записаться на встречу с ведущим экспертом нашей компании

Алексей Александрович Распопин, эксперт, бизнесмен, практический опыт более 20 лет в ролях фин. директора холдинга, директора по развитию федеральной сети, 15 лет в консалтинге

Статьи